個(gè)體工商戶如何應(yīng)繳納稅所得額？如何征收？今天就由小編來(lái)告訴大家。
個(gè)體工商戶以個(gè)人或家庭為單位從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，我國(guó)目前有8000多萬(wàn)個(gè)體戶，吸納了2億多人就業(yè)，關(guān)系著億萬(wàn)家庭的生計(jì)。本文對(duì)個(gè)體戶應(yīng)納稅費(fèi)進(jìn)行梳理。
一、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅費(fèi)(一)增值稅
2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。注意：不需要交稅并不等于不需要申報(bào)。
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+1%);適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
(二)稅金及附加 2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可以疊加享受。季度銷售額30萬(wàn)以下附加稅(代開(kāi)增值稅專票的除外)。
(三)個(gè)人所得稅 《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》 (國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))第四條規(guī)定：“ 個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人?！睂?shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
(四)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)
人社部發(fā)﹝2020﹞11號(hào)規(guī)定，自2020年2月起，免征以單位方式參保的個(gè)體工商戶三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月。
二、征收方式
(一)查賬征收
《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》第三條規(guī)定，符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：
①注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。
②銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
③省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。
實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》 (國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))的規(guī)定，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。
取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。
(二)核定征收
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是個(gè)人所得稅核定征收的法律依據(jù)，規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)有核定應(yīng)納稅額的情形。
征管法第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的;
2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的;
3. 擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的;
4. 雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的;
5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;
6. 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條第三款規(guī)定了納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額。 核定征收的方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所率、核定征收率征收、核定稅額或應(yīng)納稅所得額等方式,核定征收不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。注意：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)規(guī)定，稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。(詳見(jiàn)個(gè)人所得稅核定征收專題學(xué)習(xí))1.定期定額征收《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》是個(gè)體工商戶定額征收的管理辦法。適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí)，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理?！蛾P(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕第183號(hào))規(guī)定，對(duì)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行定期定額征收。2.核定應(yīng)稅所得率《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào)印發(fā))規(guī)定，核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
第九條規(guī)定，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
核定征收率
《關(guān)于個(gè)體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕第183號(hào))規(guī)定，個(gè)體工商戶實(shí)行定期定額核定征收管理，個(gè)人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅的計(jì)稅依據(jù)實(shí)行附征?！皞€(gè)人所得稅附征率”即“核定征收率”，應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，分地域、行業(yè)進(jìn)行換算。具體計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=收入總額×個(gè)人所得稅附征率
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省以外其他地區(qū)的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，代開(kāi)貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票時(shí)，統(tǒng)一按代開(kāi)發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。
核定稅額或應(yīng)納稅所得額計(jì)征
對(duì)于無(wú)法按照核定征收率、核定應(yīng)稅所得率計(jì)征的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取其他合理的方法，直接核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額計(jì)征，或是直接核定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征。
今天的內(nèi)容就是這樣啦，如何應(yīng)繳納所得額，大家要記得收藏哦，不懂得就來(lái)找小編。