年初，企業(yè)將發(fā)放年終獎和其他福利。那么，企業(yè)應(yīng)該如何支付年終獎等福利呢？
問:加班費(fèi)可以計入企業(yè)費(fèi)用，在繳納企業(yè)所得稅前扣除嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施法》(以下簡稱《實(shí)施法》)第三十四條，允許扣除企業(yè)發(fā)生的相應(yīng)工資、薪金。這里所說的工資薪金，是指本年度企業(yè)支付給在本企業(yè)工作或者受雇的職工的一切支票或者非現(xiàn)金報酬，包括工資、獎金、養(yǎng)老金、費(fèi)用、年薪、加班費(fèi)以及與職工就業(yè)或者受雇有關(guān)的其他費(fèi)用。
《商務(wù)部關(guān)于企業(yè)工資、薪金和職工福利費(fèi)扣除困難問題的通知》(國稅函[〔2009〕3號)(以下簡稱《通知》)第一條規(guī)定，《實(shí)施法》第三十四條所稱“適當(dāng)?shù)墓べY、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、監(jiān)事會、薪酬委員會或相關(guān)政府機(jī)構(gòu)制定的工資、薪金制度，專門支付給職工的工資、薪金，并應(yīng)符合以下標(biāo)準(zhǔn):
(1)企業(yè)制定了更加規(guī)范的員工薪酬制度；
(二)企業(yè)制定的工資、薪金制度符合企業(yè)及其周邊地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)；
(3)某個時代企業(yè)支付的工資、薪金相對相同，工資、薪金變動基本進(jìn)行；
(四)企業(yè)對特定工資、薪金違法履行代扣代繳所得稅責(zé)任的；
(五)工資、薪金的安排不以減稅或者偷稅為目的。
因此，企業(yè)支付給員工的加班費(fèi)，如果符合上述明確規(guī)定，可以計入企業(yè)費(fèi)用前夜，進(jìn)行扣除。
問:如果企業(yè)有意為員工提供非貨幣性福利，企業(yè)所得稅各方面應(yīng)該怎么做？
答:根據(jù)通知，醫(yī)療保健、貧困、住房、交通等所有支出和非貨幣福利。是員工福利開支?！秾?shí)施法》第四十條明確規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的不超過工資總額14%的職工福利費(fèi)，可以扣除。
“工資薪金總額”是指廣州公司按照《通知》第一條規(guī)定登記的最低工資薪金，不包括職工福利、職工資金、工會經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、妊娠保險等社會保險和住房社會保障。國有企業(yè)實(shí)物性質(zhì)企業(yè)的工資、薪金不得超過中央有關(guān)機(jī)構(gòu)給予的限額；超出部分不得計入企業(yè)工資、薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
因此，企業(yè)支付給職工的非貨幣性福利，如果符合職工福利費(fèi)的有關(guān)明文規(guī)定，且職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額的14%，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
需要提醒的是，根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于資本所得稅處置難問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條第(三)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)為員工獎勵或福利向他人轉(zhuǎn)讓資本，因資本產(chǎn)權(quán)發(fā)生變化，不屬于對外處置資本，應(yīng)當(dāng)按時出售確定收益。
問:有些企業(yè)在一年中付給員工第13個月的工資。這筆錢可以從凈利潤中扣除嗎？
答:工資薪金的安排必須符合《通知》第一條的相關(guān)明確規(guī)定，企業(yè)支付的第13個月工資可以在所得稅前扣除。