哪一個(gè)
有些情況要求預(yù)繳增值稅？求很多初學(xué)的會計(jì)，一知半解的回答。周日花幾周時(shí)間給大家講講需要提前繳納增值稅的四種情況。讓我們馬上學(xué)習(xí)。
首先，為建筑物提供公共服務(wù)
(一)跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)
1.澄清情況
一般納稅人或零星納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)，按照適用的計(jì)稅方法按2%或3%的稅率預(yù)繳增值稅。
注:納稅人在同一地級行政區(qū)劃內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)不適用。
2.預(yù)繳稅金的計(jì)算
(1)適用一般計(jì)稅方法:預(yù)繳稅金=(總價(jià)及額外費(fèi)用-支付外包款)÷(1+10%)×2%
(2)適用簡單的計(jì)稅方法:預(yù)繳稅金=(總價(jià)及額外費(fèi)用-支付外包款)÷(1+3%)×3%
3.付一個(gè)地方
向主管建筑公用事業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅金，向主管政府機(jī)關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
(二)為建筑物提供公共服務(wù)取得預(yù)付款
1.澄清情況
納稅人提供建筑公共服務(wù)取得預(yù)付款的，應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)付款時(shí)，按照適用的計(jì)稅方法，按照2%或者3%的稅率預(yù)繳增值稅。
2.預(yù)繳稅金的計(jì)算
(1)適用一般計(jì)稅方法:預(yù)繳稅金=(取得的預(yù)付款-支付的外包款)÷(1+10%)×2%
(2)適用簡單的計(jì)稅方法:應(yīng)預(yù)繳稅款的注冊公司費(fèi)用=(取得的預(yù)付款-支付的外包款)÷(1+3%)×3%
3.付一個(gè)地方
(1)根據(jù)現(xiàn)行的明確規(guī)定，建筑物內(nèi)的公共服務(wù)應(yīng)當(dāng)以預(yù)繳增值稅的工程項(xiàng)目為基礎(chǔ)，納稅人應(yīng)當(dāng)以建筑物內(nèi)的公共服務(wù)預(yù)繳增值稅為基礎(chǔ)。
(2)根據(jù)現(xiàn)行明確規(guī)定，建筑物的公共服務(wù)不需要提前提取增值稅，納稅人應(yīng)在政府機(jī)關(guān)提前繳納增值稅。
二、房地產(chǎn)管理租賃
1.澄清情況
納稅人租賃房地產(chǎn)的居民與政府機(jī)構(gòu)的居民不在同一縣(市、區(qū))的，按照適用的計(jì)稅方法，按照明確規(guī)定的征收率或注冊公司費(fèi)用預(yù)征收率預(yù)繳增值稅。
2.預(yù)繳稅金的計(jì)算
(1)注冊公司費(fèi)用的一般計(jì)稅方法按3%的稅率預(yù)繳:應(yīng)納稅額=含稅營業(yè)額÷(1+10%)×3%
(2)適用簡易計(jì)稅方法，按5%(一人租房除外)的比例預(yù)繳:應(yīng)納稅額=含稅營業(yè)額÷(1+5%)×5%
(3)集體工商戶出租屋征收率提前下調(diào)1.5%:應(yīng)納稅額=含稅營業(yè)額÷(1+5%)×1.5%
3.付一個(gè)地方
提前向房地產(chǎn)常駐負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，并報(bào)送政府機(jī)構(gòu)常駐負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
第三，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓
1.澄清情況
(1)普通納稅人、零星納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的房地產(chǎn)(不含自建)時(shí)，以扣除取得房地產(chǎn)時(shí)的房地產(chǎn)購買市場價(jià)格或股份后的金額作為成交額，原房地產(chǎn)以總價(jià)和超成本作為成交額轉(zhuǎn)讓，按照5%的征收率或預(yù)征收率預(yù)繳稅款。
(2)集團(tuán)工商戶轉(zhuǎn)讓所購房屋，按規(guī)定金額繳納增值稅的，取得的總價(jià)及額外費(fèi)用視同營業(yè)額，按規(guī)定利息繳納增值稅的，扣除購買價(jià)款后的注冊公司費(fèi)用總價(jià)及額外費(fèi)用視同營業(yè)額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
注:不適用房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)銷售單獨(dú)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。2.預(yù)繳稅金的計(jì)算
(1)以總價(jià)和額外費(fèi)用作為計(jì)算預(yù)繳稅金的依據(jù):應(yīng)交稅金=總價(jià)和額外費(fèi)用÷(1+5%)×5%
(2)扣除房地產(chǎn)購買時(shí)的房地產(chǎn)購買市場價(jià)格或份額后的金額作為計(jì)算預(yù)繳稅金的依據(jù):預(yù)繳稅金=(總價(jià)及額外費(fèi)用-房地產(chǎn)購買時(shí)的房地產(chǎn)購買市場價(jià)格或份額)×5%
3.付一個(gè)地方
提前向房地產(chǎn)常駐負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，并報(bào)送政府機(jī)構(gòu)常駐負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
第四，賣房產(chǎn)
(一)房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)采取預(yù)付款方式出售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
1.澄清情況
房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)銷售單獨(dú)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)付款時(shí)，應(yīng)按3%的稅率預(yù)繳增值稅。
2.預(yù)繳稅金的計(jì)算
(1)適用一般計(jì)稅方法:預(yù)繳稅金=預(yù)繳÷(1+10%)×3%
(2)簡單計(jì)稅方法適用:應(yīng)納稅額=預(yù)付款÷(1+5%)×3%
3.付一個(gè)地方
一般納稅人取得預(yù)繳后，應(yīng)在次月的納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；零星納稅人應(yīng)在預(yù)繳稅款次月的納稅申報(bào)期內(nèi)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
(二)房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)出售單獨(dú)開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
1.澄清情況
房地產(chǎn)開發(fā)中小企業(yè)普通納稅人出售舊房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)當(dāng)以取得的全部價(jià)款和額外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征稅率預(yù)繳稅款。
2.預(yù)繳稅金的計(jì)算
預(yù)繳稅金=(總價(jià)+額外費(fèi)用)÷(1+10%)×3%
3.付一個(gè)地方
提前向房地產(chǎn)常駐負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款，并報(bào)送政府機(jī)構(gòu)常駐負(fù)責(zé)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
最后提醒大家，這里還有減稅套餐！
根據(jù)《商務(wù)部關(guān)于零散納稅人免征增值稅征收管理問題的新聞稿》(商務(wù)部2019年第4號新聞稿)第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行明確規(guī)定應(yīng)預(yù)繳增值稅的零星納稅人，在預(yù)繳地點(diǎn)實(shí)現(xiàn)的月營業(yè)額不超過10萬元的，不需要預(yù)繳稅款。