【問】我公司和甲公司達(dá)成協(xié)議，將我公司的商標(biāo)交給甲公司使用，每月費(fèi)用是元。請問我公司需要進(jìn)行哪些賬務(wù)處理?應(yīng)該繳納什么稅?
[回答]屬于無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，需要繳納營業(yè)稅。
無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓只是將一部分使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人，轉(zhuǎn)讓方仍然保留該無形資產(chǎn)的所有權(quán)，因此仍然擁有使用權(quán)、收益權(quán)和處分權(quán)。受讓方只能取得無形資產(chǎn)的使用權(quán)，在合同規(guī)定的范圍內(nèi)可以合理使用，沒有轉(zhuǎn)讓權(quán)。在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的情況下，由于轉(zhuǎn)讓企業(yè)仍然擁有無形資產(chǎn)的所有權(quán)，因此無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值不會(huì)核銷，轉(zhuǎn)讓所得收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入其他業(yè)務(wù)費(fèi)用。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅屬于與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的支出，因此計(jì)入其他業(yè)務(wù)費(fèi)用。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
每月初收到商標(biāo)使用費(fèi)時(shí)：
借款：銀行存款
借款：其他業(yè)務(wù)收入
同時(shí)計(jì)算出應(yīng)繳納的營業(yè)稅(×5%)，并作如下賬務(wù)處理：
借款：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用500
借款：應(yīng)納稅3354應(yīng)納營業(yè)稅500。